Списание кабеля как происходит

Акт на списание материалов

Оформление акта на списание материалов требуется в тех случаях, когда имеющиеся на балансе организации материальные ценности и запасы по каким-либо причинам пришли в негодность. Списание происходит в строго установленном порядке и фиксируется в соответствующем акте.

Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

Порядок списания материалов

Для списания материальных ценностей требуется создание специальной комиссии. В ее состав входят материально ответственные лица, как правило, из разных структурных подразделений предприятия. Именно в их обязанность входит выявление и освидетельствование повреждений, дефектов или неисправностей оборудования, техники, мебели, хозяйственного инвентаря, инструментов и пр. ценностей, содержащихся на балансе организации.

После фиксации таких фактов, они уполномочены к оформлению акта о списании материалов. Как правило, в крупных организациях для подобных действий существуют специально разработанные четкие инструкции.

Для списания материалов необходимы веские основания, имеющие документальное подтверждение.

Списание материалов не может происходить без веских на то оснований, подтвержденных определенной доказательной базой. В частности, при процедуре списания материалов могут использоваться вспомогательные документы.

• отчеты о произведенной за определенный период продукции (ее объем, наименования и т.д.);
• отчеты материально ответственных лиц об использованных материальных ценностях;
• письменные документы о расходах материалов свыше установленных нормативов (с обоснованием этих фактов);
• утвержденная калькуляция по нормам материальных затрат для изготовления единицы товара;
• прочие финансовые и учетные документы.

Перед списанием материальных ценностей на предприятии должна быть проведена инвентаризации имущества с внесением её результатов в соответствующие документы.

Как правильно оформить акт о списании материалов

Данный документ в обязательном порядке должен содержать в себе сведения о предприятии и о членах комиссии по списанию: их должности, фамилии, имена, отчества, а также подробный перечень списываемых материалов, включая их количество и стоимость (поштучную и общую), причину списания. Комиссия назначается отдельным приказом руководителя организации, в нем же прописывается председатель комиссии. После внесения всех данных в акт по списанию каждый член комиссии должен поставить под документом свою подпись, тем самым удостоверяя, что вся информация в него внесена верно. Также, по завершении процедуры, акт должен заверить руководитель организации.

Акт о списании материалов имеет юридический статус, поскольку на основе него специалисты бухгалтерских отделов отражают балансовую стоимость списываемых материальных ценностей, а также непосредственную убыль предприятия из-за их утраты. В свою очередь эти сведения отражаются в налоговом учете юридического лица.

Акт не имеет унифицированного, стандартного образца, поэтому составляться он может в свободной форме либо по разработанному внутри организации шаблону, в соответствии с особенностями ведения ею деятельности и потребностями. Документ можно оформить на обычном листе А4 формата или же на фирменном бланке организации в единственном экземпляре, предназначенном для бухгалтерии предприятия (однако при необходимости, члены комиссии как материально-ответственные лица могут потребовать себе копии акта). Заверять его печатью необязательно, поскольку он относится к внутреннему документообороту и фиксируется в специальном журнале.

Инструкция по заполнению Акта на списание материалов

• В верхнем правом углу документа вписываем наименование предприятия, а также должность, фамилию, имя, отчество руководителя, который, после оформления акта утвердит его.
• Затем заполняем название документа, а также коротко передать его суть (в данном случае «о списании материалов»), поставить дату: число, месяц (прописью), год.
• Далее переходим к составу комиссии по списанию: должность каждого сотрудника, фамилию, имя, отчество, а также зафиксировать факт списания материальных ценностей и указать причины их списания (непригодность к использованию, выявленные дефекты, завершенный срок амортизации, моральное устаревание и т.д.).

Во вторую часть акта нужно включить таблицу, в которой подробным образом перечислить все материалы, подвергшиеся списанию, их наименование, количество, цену одной штуки и общую стоимость списанных ценностей в целом. Если есть какие-либо примечания по списываемым материалам, их также нужно обозначить в таблице. Под таблицей нужно указать общую стоимость списанных материалов (цифрами и прописью), а после внесения всей необходимой информации в документ, каждый член комиссии подписывает его, и документ передаётся на подпись руководителю организации.

Источник

Списание кабеля как происходит

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В организации на складе имеется товар для перепродажи — кабельно-проводниковая продукция, для которой поставщик (завод-изготовитель) установил гарантийный срок один год. Данный товар хранится на складе уже более трех лет. Соответственно, гарантийный срок истек.
Можно ли списать данный товар как товар с истекшим сроком хранения?
У организации отсутствует возможность реализовать или каким-либо иным экономически целесообразным способом использовать кабельно-проводниковую продукцию, хранящуюся на складе. Нормы естественной убыли для данной категории товара не предусмотрены.
Что организация должна сделать со списанным товаром? Как отразить это списание в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Окончание гарантийного срока завода-изготовителя не является основанием для списания кабельно-проводниковой продукции. Товары могут быть списаны по причине отсутствия спроса или возможности его реализации. В целях выявления таких товаров проводится инвентаризация.
Руководство должно принять решение, что делать с данной продукцией, с учетом норм российского законодательства: реализация в качестве лома или вторсырья, вывоз и утилизация с привлечением соответствующих компаний и так далее.
В бухгалтерском учете стоимость списанных товаров относится к прочим расходам. В налоговом учете — в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Восстанавливать НДС, ранее вычтенный из налогооблагаемой базы по НДС, не надо. По претензиям налоговых органов в аналогичных ситуациях принимаются судебные решения как в пользу налогоплательщиков, так и против.

Обоснование вывода:

Юридические аспекты

Отметим, что истечение гарантийного срока оказывает влияние только на взаимоотношения между поставщиком кабельно-проводниковой продукции, в данном случае заводом-изготовителем, и организацией. В соответствии с нормами гражданского законодательства договором может быть предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара на определенный период (гарантийный срок), в течение которого качество товара должно сохраняться (ст. 470 ГК РФ). Установление гарантийного срока является правом, но не обязанностью продавца, а его истечение само по себе не влияет на возможность дальнейшего обращения товара.
Понятие гарантийного срока хранения в ГК РФ отсутствует. Статья 472 ГК РФ предусматривает срок годности, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Статья 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей» устанавливает следующие нормы:
— по сроку годности применяется п. 4 ст. 5 Закона N 2300-I: на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности — период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению;
— по гарантийному сроку применяется п. 6 ст. 5 Закона N 2300-I: изготовитель вправе устанавливать на товар гарантийный срок — период, в течение которого в случае обнаружения в товаре недостатка изготовитель обязан удовлетворить требования потребителя, установленные статьями 18 и 29 настоящего Закона. Изготовитель вправе (но не обязан) принять обязательство в отношении недостатков товара, обнаруженных по истечении установленного им гарантийного срока;
— по сроку службы п. 1 ст. 5 Закона N 2300-I предусматривает возможность изготовителя устанавливать срок службы для товаров для длительного использования, а именно период, в течение которого изготовитель обязуется обеспечивать потребителю возможность использования товара по назначению и нести ответственность за существенные недостатки. Смотрите также Энциклопедию решений. Срок годности и гарантийный срок.
Срок службы кабелей и проводниковой продукции составляет в среднем от 10 лет (указывается в спецификациях и технической документации производителем), поэтому нахождение товаров на складе в течение трех лет не является достаточным основанием списания товара.
В целях оптимизации хозяйственных процессов руководство организации может принять решение о списании неликвидного товара (товара, который не удается реализовать в течение длительного срока). Причины залежалости товара могут быть различными: отсутствие спроса и потенциальных покупателей; не подходящие возможным покупателям характеристики товара; наличие на рынке более качественных аналогов и т.д. Факт невозможности найти потенциальных покупателей на данную продукцию целесообразно документально зафиксировать (рассылка коммерческих предложений, размещение рекламных объявлений, внутренние отчеты менеджеров по продажам и иное).
Также руководство должно принять решение, что делать с данной продукцией, с учетом норм российского законодательства: реализация в качестве лома или вторсырья (при наличии цветных металлов); вывоз и утилизация с привлечением соответствующих компаний; возврат поставщику при наличии соответствующей возможности в договоре; продажа по сниженным ценам и так далее.

Бухгалтерский учет

Товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации, относятся к запасам и учитываются согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденному приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н (подп. «г») п. 3 ФСБУ 5/2019).
Согласно подп. в) п. 41 ФСБУ 5/2019 запасы списываются при возникновении обстоятельств, в связи с которыми организация не ожидает поступление экономических выгод в будущем от потребления (продажи, использования) запасов. Балансовая стоимость списываемых запасов признается расходом периода, в котором данное выбытие (списание) произошло (подп. б) п. 43 ФСБУ 5/2019). Данные расходы должны учитываться обособленно (п. 44 ФСБУ 5/2019).
В целях выявления запасов, по которым не ожидается поступление экономических выгод, осуществляется инвентаризация запасов. Помимо случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (смотрите п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), руководство организации самостоятельно определяет порядок проведения инвентаризации (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 26 Положения): периодичность инвентаризации, даты проведения, перечень проверяемых объектов учета, состав комиссии и иные необходимые параметры. Приказом руководителя издается приказ о проведении инвентаризации, назначается инвентаризационная комиссия, сроки проведения инвентаризации.
Согласно п. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни организации должен быть документально оформлен. Для отражения результатов инвентаризации в учете организации необходимо самостоятельно разработать формы документов, например, на основе унифицированных форм Госкомстата России:
— инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3);
— сличительная ведомость результатов инвентаризации (форма N ИНВ-19).
По результатам инвентаризации руководством компании принимается решение о дальнейшей судьбе товаров, как по причине отсутствия рынка сбыта и невозможности реализовать кабельно-проводниковую продукцию в качестве лома или сырья, так и по иным причинам, препятствующим ее использованию (например, порча, дефекты). В случае принятия решения о списании оформляется акт за подписью членов инвентаризационной комиссии (к примеру, по форме Акта о списании товаров ТОРГ-16). В данном акте должна быть указана вся информация о запасах, а также причина их списания.
Согласно ч. 4 ст. 11 Закона N 402-ФЗ результаты инвентаризации отражаются в том отчетном периоде, в котором проводилась инвентаризация. Поскольку ФСБУ 5/2019 не предусмотрен порядок списания неликвидных запасов (ранее применялись утратившие с 2021 года силу Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н), организация вправе самостоятельно установить регламенты по списанию данных товаров, непосредственно в учетной политике или в качестве ее приложения.
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) балансовая стоимость неликвидных товаров относится к прочим расходам (в периоде, в котором произошло списание, смотрите подп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019). В учете оформляется следующая запись:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 41 «Товары»
— списана стоимость товаров, дальнейшая реализация и использование которых невозможны.
У организации может возникнуть сложность при определении балансовой стоимости данных товаров, поскольку в организации ведется учет по средней себестоимости. Согласно п. 39 ФСБУ 5/2019 расчет себестоимости единицы учета запасов осуществляется путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало периода (месяц или другой, определенный организацией период) и поступивших запасов в течение данного периода. Средняя себестоимость может рассчитываться периодически через равные интервалы времени либо по мере поступления каждой новой партии запасов.
Наличие у организации товаров, дальнейшая реализация и использование которых невозможны, является признаком обесценения запасов, когда фактическая себестоимость превышает чистую стоимость продажи товаров. Признаками обесценения запасов могут быть, в частности, моральное устаревание запасов, потеря ими своих первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта запасов. Проверять запасы на обесценение следует на отчетную дату (п. 28 ФСБУ 5/2019). Согласно п. 30 ФСБУ 5/2019 организация должна создавать резерв на сумму такого превышения. При выбытии запасов резерв восстанавливается (п. 10 Информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27). Организация с упрощенным учетом вправе оценивать запасы на отчетную дату по фактической себестоимости (т.е. без создания резерва) (п. 32 ФСБУ 5/2019).
В данном случае обесценение коснулось только определенной партии товаров, которую планируется списать единовременно с принятием решения о невозможности дальнейшего использования. Если списание товаров на основании распоряжения руководства по результатам инвентаризации будет производиться до наступления отчетной даты, по нашему мнению, резерв в этой части создавать не обязательно. Напомним, что выбытие запасов должно быть документально оформлено таким образом, чтобы не допустить повторного списания. Данные документы следует визировать подписями руководителя организации и членов инвентаризационной комиссии.

Налогообложение

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы — это обоснованные (экономически оправданные, выраженные в денежной форме) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные от осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В списке расходов, не учитываемых в целях налогообложения согласно ст. 270 НК РФ, расходы на списание запасов по причине невозможности дальнейшего использования отсутствуют. Перечень расходов и затрат является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). По нашему мнению, при соответствии общим требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ расходы от списания кабельно-проводниковой продукции могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли.
Касательно НДС п. 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, при которых суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, подлежат восстановлению. Списание товаров, дальнейшее использование которых невозможно, к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Следовательно, у организации отсутствует обязанность восстановить ранее предъявленные к вычету суммы НДС по таким товарам.
Следует отметить, как в части налога на прибыль, так и в части НДС могут возникнуть претензии налоговых органов по вопросам правомерности списания данных товаров. Существуют противоречивые судебные решения по аналогичным ситуациям. Рекомендуем ознакомиться с подробной подборкой писем Минфина и судебных решений для формирования полной картины применяемой практики (смотрите материалы:
— Вопрос: Возможность списания пришедшего в негодность во время хранения товара для целей бухгалтерского и налогового учета (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.);
— Вопрос: Налоговый учет списания неликвидных ТМЦ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);
— Вопрос: Учет списания товаров по причине их порчи в бухгалтерском и налоговом учете (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.).
Обратите внимание: в части бухгалтерского учета товаров вышеперечисленные консультации применимы к периоду, закончившемуся 31 декабря 2020 года.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия (списания) морально устаревших, пришедших в негодность по истечении сроков хранения материалов c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— Энциклопедия решений. Инвентаризация;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— Энциклопедия решений. Пример списания материалов по средней себестоимости c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— Энциклопедия решений. Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи;
— Вопрос: Прошу разъяснить порядок обязательной утилизации (уничтожения) списанных основных средств или материалов в момент списания с учета, то есть в одном периоде. Дальнейшая непригодность к эксплуатации обусловлена различными факторами: морально устарела, т.е. невозможно отремонтировать из-за отсутствия запчастей или ремонт дороже нового объекта, дефектные ведомости составлены либо сотрудниками технического отдела, либо специалистами организации. Возможны ли в акте на уничтожение. (ООО «АНТ-Консалт», февраль 2017 г.);
— Вопрос: Организация (общий режим налогообложения) осуществляет торговую деятельность по оптовой продаже промышленных товаров, покупает и ввозит в РФ товар из Республики Германия на условиях постоплаты. Часть товара оказалась с браком. Некачественный товар обнаружен после принятия его на учет и до реализации товара. Товар не будет возвращен поставщику, а будет утилизирован с привлечением сторонней организации. Каков порядок документального оформления и бухгалтерского учета данных операций? Каково документальное оформление операций по замене бракованной продукции, которая будет выявлена у покупателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2014 г.)
— Никому не нужен. Как избавиться от неликвидного товара (Л. Билялова, «Московский бухгалтер», N 4, апрель 2004 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник